Kalendář


Připravujeme pro vás kalendář s "earnings calls", IPOs, SPAC mergery a dalším.

Hlavní události dne s vlivem na trhy

Popis pasivní zahraniční investiční společnosti – PFIC

AkciePrůvodce.cz > Akcie  > Dividendové akcie  > Popis pasivní zahraniční investiční společnosti – PFIC

Popis pasivní zahraniční investiční společnosti – PFIC

Co je společnost pasivní zahraniční investice (PFIC)?

Pasivní zahraniční investiční společnost (PFIC) je společnost se sídlem v zahraničí, která vykazuje buď jednu ze dvou podmínek založených na příjmu nebo na aktivech:

  1. Nejméně 75% hrubého příjmu korporace je „pasivních“ – to znamená odvozené investice nebo jiné zdroje nesouvisející s běžnými obchodními operacemi.
  2. Nejméně 50% aktiv společnosti tvoří investice, které přinášejí příjem ve formě vydělaných úroků, dividend nebo kapitálových zisků...

Shrnutí

  • Zahraniční společnost je považována za pasivní zahraniční investiční společnost (PFIC), pokud 75% nebo více jejího hrubého příjmu pochází z nepodnikatelských provozních činností (test příjmů) nebo alespoň 50% jejího průměrného procenta aktiv je drženo pro výroba pasivního příjmu (test aktiv)...
  • PFIC podléhají přísným a extrémně komplikovaným daňovým předpisům Internal Income Provider.
  • Američtí investoři, kteří vlastní akcie PFIC, musí podat formulář 8621 IRS...

Porozumění pasivní zahraniční investiční společnosti – PFIC

PFIC byly poprvé uznány prostřednictvím daňových reforem přijatých v roce 1986..Cílem těchto změn bylo uzavřít daňovou mezeru, kterou někteří američtí daňoví poplatníci používali k ochraně zahraničních investic před zdaněním. Zavedené daňové reformy se nesnažily pouze uzavřít tuto mezeru v vyhýbání se daňovým povinnostem a uvést tyto investice pod zdanění United states, ale také tyto investice zdaňovat vysokou sazbou, aby odradily daňové poplatníky od dodržování této praxe.

Typické příklady PFIC zahrnují zahraniční podílové fondy a startupy, které existují v rozsahu definice PFIC. Zahraniční podílové fondy se obvykle považují za PFIC, pokud se jedná o zahraniční korporace, které generují více než 75% svých příjmů z pasivních zdrojů, jako jsou kapitálové zisky a dividendy...

Investice označené jako PFIC podléhají přísným a extrémně komplikovaným daňovým předpisům Internal Profits Service, které jsou popsány v oddílech 1291 až 1298 amerického daňového zákoníku..Samotný PFIC, stejně jako akcionáři, je povinen vést přesné záznamy o všech transakcích souvisejících s PFIC, jako je základ nákladů na akcie, jakékoli přijaté dividendy a nerozdělený příjem, který může PFIC vydělat.

Pokyny týkající se nákladového základu jsou příkladem přísného daňového zacházení uplatňovaného na akcie PFIC. S prakticky jakýmkoli jiným obchodovatelným cenným papírem nebo jiným aktivem může osoba, která dědí akcie, IRS umožnit zvýšení nákladové základny professional akcie na reálnou tržní hodnotu v době dědictví. Zvýšení nákladové základny však není obvykle povoleno v případě akcií v PFIC. Kromě toho je stanovení přijatelného nákladového základu professional akcie v PFIC často náročný a matoucí proces...

PFIC a daňové strategie

Američtí investoři, kteří vlastní akcie PFIC, musí podat formulář IRS 8621. Tento formulář se používá k hlášení skutečného rozdělení a zisků, spolu s příjmy a nárůstem voleb QEF. Daňový formulář 8621 je zdlouhavý a komplikovaný formulář, jehož vyplnění podle odhadů IRS může trvat déle než 40 hodin..Z tohoto důvodu se investorům PFIC obecně doporučuje mít vyplnění formuláře zpracováním daňovým profesionálem.

V roce, kdy není možné hlásit žádný příjem, se nemusí starat o konkrétní daňové pokuty. Neregistrování však může způsobit neúplnost celého daňového přiznání.

Professional investora do PFIC existuje několik možností, které mohou snížit sazbu daně z akcií. Jednou z takových možností je usilovat o uznání investice PFIC jako kvalifikovaného volícího fondu (QEF). To však může akcionářům způsobit další daňové problémy...

Na americké investory, kteří vlastní akcie PFIC získané před rokem 1997, se nevztahuje daňový a úrokový režim professional jejich akcie...

Reálný příklad pasivní zahraniční investiční společnosti (PFIC)

Pravidla PFIC byla upravena zákonem o daňových škrtech a pracovních místech z roku 2017 (TCJA). Změny zahrnovaly výjimku týkající se pojišťovnictví. Professional daňové roky začínající po 31. prosinci 2017 výjimka z pojištění PFIC stanoví, že příjem zahraniční společnosti připadající na pojišťovací činnost nebude považován za pasivní příjem – pokud příslušné pojistné závazky netvoří více než 25% jejích celkových aktiv, jak je uvedeno na příslušný finanční výkaz společnosti...

V prosinci 2018 IRS a americké ministerstvo financí navrhly změny v pokynech pro zdanění PFIC. Pokud bude schváleno, nové nařízení omezí některá stávající pravidla ze zákona FATCA (International Account Tax Compliance Act) a přesněji definuje investiční subjekt..Další navrhované změny byly vydány v červenci 2019 s cílem objasnit výše uvedenou výjimku z pojištění...

Kliněte pro ohodnocení článku!
[Celkem: 0 Průměrné hodnocení: 0]
Žádné příspěvky

Komentář
Jméno
E-mail
Web

error: